政策更新

概念

  • 个人收入
    • 综合所得
      • 按照纳税年度合并计算个人所得税
        • 工资、薪金所得
        • 劳务报酬所得
        • 稿酬所得
        • 特许权使用费所得
      • 适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率
    • 经营所得
      • 适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率
    • 其他
      • 分别计算个人所得税
        • 利息、股息、红利所得
        • 财产租赁所得
        • 偶尔所得
      • 适用于比例税率，税率为 20%
  • 专项扣除
  • 专项附加扣除
    • 子女教育
    • 继续教育
    • 大病医疗
    • 住房贷款利息/住房租金
    • 赡养老人
  • 综合所得汇算清缴

税率表

年度综合所得 减除费用 全年应纳税所得额 税率 年度速算扣除数 年度应纳税款
A B C = max (A-B, 0) E F
0 ～ 60000+X 60000+X 0 - - 0
60000+X ～ 60000+X+36000 60000+X 0~36000 3% 0 0 ~ 1080
60000+X+36000 ～ 60000+X+144000 60000+X 36000~144000 10% 2520 1080 ~ 11880
60000+X+14400 ～ 60000+X+300000 60000+X 144000~300000 20% 16920 11880 ~ 43080
60000+X+300000 ～ 60000+X+420000 60000+X 300000~420000 25% 31920 43080 ~ 73080
60000+X+420000 ～ 60000+X+660000 60000+X 420000~660000 35% 52920 73080 ~ 145080
60000+X+660000 ～ 60000+X+960000 60000+X 660000~960000 40% 85920 145080 ~ 250080
60000+X+960000 ～ 60000+X+960000+ 60000+X > 960000 45% 181920 > 250080

这里的 X 为专项扣除加上专项附加扣除

  • 专项扣除就是你缴纳的社保+公积金
    • 每个月免征额为 5000，一年算起来就是 6 万
    • 社保缴纳的也会算进专项扣除
  • 专项附加扣除 ～ 3 万
    • 住房租金 -> $1500*12 = 18000$
    • 赡养老人 -> $1000*12 = 12000$

也就是说再加上减除的 6 万基本费用，一年能够减除 ～ 15 万

专项附加扣除

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年终奖纳税

  • 2021 年 12 月 31 日前，年终奖个税有两种选择
    • 单独纳税
      • 将全年一次性奖金收入除以 12 个月得到的数额，按照综合所得阅读税率表，确定使用税率和速算扣除数
      • 应纳税额 = 全年一次性奖金收入 x 使用税率 - 速算扣除数
    • 并入当年综合所得纳税
  • 2022 年后，年终奖只能并入当年综合所得纳税

股权激励纳税

争议

  • 征收不公平
    • 拆迁、房屋出租、企业老板等，明明实际收入很高，但是不需要交个税
    • 房产涨价，不征收个税
    • 收入属于夫妻共有财产，却没有 家庭夫妻共有税制

不足

税基狭窄

  • 专项扣除广泛
  • 劳动所得税负重而资本所得税负轻
  • 税率结构未达到最优
  • 税收遵从率低

未来发展方向

  • 保持现行基本减除费用标准不变，并将个人经营所得、养老金和年金所得纳入综合所得，以扩大税基
  • 精简专项扣除项目，并限制其适用范围
  • 降低最高边际税率并提高最低边际税率，以优化税率结构
  • 加大执法力度，以提高税收遵从度

参考资料